TVSH në Shqipëri — Udhëzuesi i plotë

Tatimi mbi Vlerën e Shtuar (TVSH) është një tatim indirekt që aplikohet mbi vlerën e shtuar në çdo fazë të zinxhirit të prodhimit dhe shpërndarjes. Ndryshe nga tatimet direkte si tatimi mbi fitimin, TVSH-ja ngarkohet mbi konsumatorin final, por mblidhet nga bizneset në çdo hallkë të zinxhirit.

Si funksionon mekanizmi i TVSH-së:

• TVSH e daljes (output VAT) — TVSH-ja që biznesi ngarkon mbi shitjet e veta dhe e faturohet klientit


• TVSH e hyrjes (input VAT) — TVSH-ja që biznesi paguan mbi blerjet nga furnitorët


• Diferenca — biznesi i kalon shtetit diferencën midis TVSH-së së daljes dhe TVSH-së së hyrjes

Në thelb, biznesi vepron si mbledhës tatimi për llogarinë e shtetit. Nëse TVSH-ja e hyrjes tejkalon atë të daljes, krijohet një kredi TVSH-je që mund të rimbursohet.

Ky mekanizëm siguron që tatimi aplikohet vetëm mbi vlerën e shtuar në çdo fazë — jo mbi vlerën totale të produktit ose shërbimit.

Burimi: Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve (tatime.gov.al). Data e rishikimit: 4 gusht 2026.

TVSH-ja në Shqipëri rregullohet kryesisht nga Ligji nr. 92/2014 "Për tatimin mbi vlerën e shtuar", i ndryshuar, dhe aktet nënligjore përkatëse. Ky ligj zëvendësoi legjislacionin e mëparshëm dhe përafroi kuadrin shqiptar me direktivat e Bashkimit Europian.

Elementet kryesore të kuadrit ligjor:

• Përkufizimi i furnizimeve të tatueshme — mallra dhe shërbime të furnizuara nga persona të tatueshëm


• Vendi i furnizimit — rregullat për përcaktimin se ku konsiderohet e ndodhur furnizimi


• Momenti i lindjes së detyrimit — kur lind detyrimi për faturimin dhe pagesën e TVSH-së


• Normat e TVSH-së — norma standarde dhe normat e reduktuara të përcaktuara me ligj


• Përjashtimet — kategoritë e furnizimeve të përjashtuara nga TVSH-ja


• E drejta e zbritjes — kushtet për zbritjen e TVSH-së së hyrjes

Ligji shoqërohet nga udhëzimet e Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve që detajojnë zbatimin praktik. Bizneset duhet të ndjekin ndryshimet ligjore sepse normat dhe pragjet rishikohen periodikisht.

Burimi: Ligji nr. 92/2014 "Për tatimin mbi vlerën e shtuar", i ndryshuar. Data e rishikimit: 4 gusht 2026.

Jo të gjitha bizneset janë të detyruara të regjistrohen për TVSH. Detyrimi lind kur biznesi arrin pragun e xhiros vjetore të përcaktuar me ligj. Për detaje të plota mbi pragun dhe procesin, lexoni udhëzuesin tonë të dedikuar për regjistrimin në TVSH.

Kategoritë kryesore:

• Regjistrim i detyruar — kur xhiroja vjetore tejkalon pragun e përcaktuar me ligj, biznesi ka detyrimin ligjor të regjistrohet


• Regjistrim vullnetar — bizneset nën prag mund të zgjedhin të regjistrohen vullnetarisht, gjë që mund të jetë e leverdieshme në disa raste


• Regjistrim automatik — për disa lloje aktivitetesh, regjistrimi në TVSH është i detyrueshëm pavarësisht xhiros

Regjistrimi për TVSH sjell detyrime shtesë — faturim me TVSH, mbajtje e librave të blerjeve dhe shitjeve, deklarim mujor i TVSH-së dhe ruajtje e dokumentacionit. Është thelbësore që bizneset të monitorojnë xhiron e tyre dhe të regjistrohen brenda afatit ligjor.

Mos-regjistrimi në kohë sjell gjoba administrative dhe kamatëvonesa. Kontabiliteti i rregullt ju ndihmon të monitoroni pragun dhe të veproni në kohë.

Burimi: Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve (tatime.gov.al). Data e rishikimit: 4 gusht 2026.

Shqipëria aplikon disa norma TVSH-je, të përcaktuara me ligj. Normat janë publike dhe të njohura gjerësisht, por mund të ndryshojnë me amendime ligjore.

Llojet e normave:

• Norma standarde — aplikohet mbi shumicën e mallrave dhe shërbimeve të tatueshme


• Norma e reduktuar — aplikohet mbi kategori specifike si akomodimi turistik, librat, dhe disa furnizime të tjera të përcaktuara me ligj


• Norma zero (0%) — aplikohet kryesisht mbi eksportet e mallrave jashtë territorit shqiptar


• Përjashtim nga TVSH-ja — disa furnizime janë të përjashtuara plotësisht, si shërbimet financiare bazë, shërbimet shëndetësore publike, arsimi, etj.

Dallimi midis normës zero dhe përjashtimit është thelbësor: me normë zero, biznesi ka të drejtë të zbresë TVSH-në e hyrjes; me përjashtim, nuk ka të drejtë zbritjeje.

Përcaktimi i normës së saktë për çdo produkt ose shërbim kërkon njohje të detajuar të ligjit. Një ekonomist profesionist ju ndihmon të aplikoni normën e duhur dhe të shmangni gabime që mund të sjellin gjoba.

Burimi: Ligji nr. 92/2014, i ndryshuar. Data e rishikimit: 4 gusht 2026.

Llogaritja e TVSH-së bazohet në diferencën midis TVSH-së së daljes dhe TVSH-së së hyrjes për çdo periudhë tatimore (zakonisht mujore).

Formula bazë:

TVSH për t'u paguar = TVSH e daljes − TVSH e hyrjes

• Nëse rezultati është pozitiv — biznesi i detyrohet shtetit diferencën dhe duhet ta paguajë brenda afatit


• Nëse rezultati është negativ — biznesi ka kredi TVSH-je, e cila kalon si kredi në periudhën e ardhshme ose mund të kërkohet si rimbursim

Kushtet për zbritjen e TVSH-së së hyrjes:

• Blerja duhet të jetë e lidhur drejtpërdrejt me veprimtarinë e tatueshme të biznesit


• Duhet të ekzistojë faturë tatimore e vlefshme


• Furnitori duhet të jetë i regjistruar për TVSH


• Fatura duhet të jetë regjistruar në librin e blerjeve

Gabime në llogaritjen e TVSH-së mund të sjellin detyrime shtesë ose humbje të së drejtës së zbritjes. Kontabiliteti profesional siguron llogaritje të saktë çdo muaj.

Burimi: Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve. Data e rishikimit: 4 gusht 2026.

Ligji përcakton disa kategori furnizimesh që janë të përjashtuara nga TVSH-ja. Kjo do të thotë që mbi to nuk aplikohet TVSH, por njëkohësisht biznesi nuk ka të drejtë të zbresë TVSH-në e hyrjes të lidhur me këto furnizime.

Kategoritë kryesore të përjashtimeve:

• Shërbime financiare — disa shërbime bankare dhe financiare bazë


• Shërbime shëndetësore — shërbime mjekësore dhe spitalore publike


• Shërbime arsimore — arsimi publik dhe disa forma arsimi privat


• Shërbime sigurimesh — disa lloje sigurimesh


• Shërbime postare universale


• Qira e pasurive të palujtshme rezidenciale


• Organizata jofitimprurëse — disa aktivitete specifike

Është e rëndësishme të theksohet se përjashtimi nuk është gjithmonë i leverdieshëm — bizneset e përjashtuara nuk mund të zbrejnë TVSH-në e hyrjes, gjë që mund të rrisë kostot reale. Disa biznese zgjedhin regjistrimin vullnetar pikërisht për të fituar të drejtën e zbritjes.

Përcaktimi nëse një furnizim është i përjashtuar ose i tatueshëm kërkon analizë të kujdesshme ligjore. Konsultoni një profesionist para se të merrni vendime mbi statusin e TVSH-së.

Burimi: Ligji nr. 92/2014, Kreu V. Data e rishikimit: 4 gusht 2026.

Çdo biznes i regjistruar për TVSH ka detyrimin të dorëzojë deklaratën e TVSH-së (formulari D2) çdo muaj. Ky deklarim është baza e llogaritjes së TVSH-së për t'u paguar ose kredisë TVSH-je.

Për një udhëzues të detajuar mbi plotësimin e D2-s, lexoni artikullin tonë të dedikuar për deklaratën e TVSH-së.

Elementet kryesore të procesit:

• Afati i dorëzimit — deri në datën 14 të muajit pasardhës


• Mënyra e dorëzimit — elektronikisht përmes platformës e-Filing të DPT-së


• Dokumentet mbështetëse — libri i blerjeve dhe libri i shitjeve


• Pagesa — TVSH-ja e detyrueshme paguhet brenda të njëjtit afat

Librat e blerjeve dhe shitjeve janë dokumentet bazë që mbështesin deklaratën D2. Ato regjistrojnë çdo faturë hyrëse dhe dalëse, me detajet përkatëse të TVSH-së. Saktësia e këtyre librave është kritike — gabime mund të sjellin gjoba administrative.

Shërbimi ynë i deklarimeve tatimore përfshin përgatitjen dhe dorëzimin e D2-s brenda afatit çdo muaj.

Burimi: Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve. Data e rishikimit: 4 gusht 2026.

Librat e blerjeve dhe shitjeve janë regjistrat bazë që çdo tatimpagues i TVSH-së duhet të mbajë. Ato përbëjnë bazën e llogaritjes së TVSH-së dhe janë dokumentet kryesore mbështetëse të deklaratës D2.

Libri i blerjeve regjistron:

• Çdo faturë blerje me TVSH të zbritshme


• Detajet e furnitorit (emri, NIPT)


• Numrin dhe datën e faturës


• Vlerën pa TVSH, shumën e TVSH-së, dhe vlerën totale


• Normën e TVSH-së të aplikuar

Libri i shitjeve regjistron:

• Çdo faturë shitje të lëshuar


• Detajet e klientit


• Numrin dhe datën e faturës


• Vlerën pa TVSH, shumën e TVSH-së, dhe vlerën totale

Këto libra dorëzohen elektronikisht bashkë me deklaratën D2 çdo muaj. Saktësia e tyre verifikohet nga DPT gjatë kontrolleve tatimore. Mospërputhje midis librave dhe faturave mund të sjellin gjoba dhe rivlerësime.

Kontabiliteti mujor profesional siguron regjistrimin e saktë dhe në kohë të çdo fature në librat përkatëse.

Burimi: Udhëzimi i DPT-së mbi librat e TVSH-së. Data e rishikimit: 4 gusht 2026.

Kur TVSH-ja e hyrjes tejkalon TVSH-në e daljes për një periudhë të gjatë, biznesi ka të drejtë të kërkojë rimbursimin e kredisë TVSH-je. Procesi i rimbursimit ka rregulla dhe procedura specifike.

Për udhëzuesin e plotë hap-pas-hapi, lexoni artikullin tonë të dedikuar për rimbursimin e TVSH-së.

Pikat kryesore:

• Kushti bazë — kredia TVSH-je duhet të jetë akumuluar për një periudhë minimale të përcaktuar me ligj


• Llojet e rimbursimit — rimbursim automatik (për eksportuesit) dhe rimbursim me kërkesë (për bizneset e tjera)


• Dokumentacioni — biznesi duhet të paraqesë dokumentacion të plotë mbështetës


• Verifikimi nga DPT — administrata tatimore verifikon saktësinë e kërkesës para aprovimit

Procesi i rimbursimit kërkon dokumentacion të pastër dhe libra të sakta. Bizneset me kontabilitet të rregullt kanë mundësi shumë më të mëdha për aprovim pa probleme.

Vonesat në rimbursim janë një sfidë e njohur — përgatitja profesionale e dosjes minimizon riskun e vonesave dhe refuzimeve.

Burimi: Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve. Data e rishikimit: 4 gusht 2026.

Tregtia elektronike ka rregulla specifike të TVSH-së që bizneset online duhet të njohin. Me rritjen e shitjeve online në Shqipëri, kuadri tatimor po përsosen vazhdimisht.

Për një analizë të detajuar mbi TVSH-në në e-commerce, na kontaktoni për këshillim të personalizuar.

Aspektet kryesore:

• Regjistrimi për TVSH — bizneset online i nënshtrohen rregullave të njëjta të pragut


• Fiskalizimi — çdo shitje online duhet të fiskalizohet sipas ligjit


• Shitjet ndërkufitare — rregulla specifike për shitjet ndërkombëtare


• Shërbimet dixhitale — kategori e veçantë me rregulla specifike TVSH-je


• Marketplace-t — detyrimet e shitësve në platforma online

Sfidat kryesore për bizneset online përfshijnë përcaktimin e vendit të furnizimit, faturimin e saktë, dhe pajtueshmërinë me rregullat e fiskalizimit dixhital.

Një ekonomist i specializuar ju ndihmon të strukturoni detyrimet e TVSH-së për biznesin tuaj online në mënyrë të saktë dhe efikase.

Burimi: Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve. Data e rishikimit: 4 gusht 2026.

Fiskalizimi dhe TVSH-ja janë dy sisteme të ndërlidhura. Fiskalizimi siguron që çdo transaksion regjistrohet në kohë reale, duke krijuar transparencë të plotë për llogaritjen e TVSH-së.

Si ndërlidhen:

• Çdo faturë e fiskalizuar regjistron automatikisht shumën e TVSH-së


• Librat e blerjeve/shitjeve mbushen nga faturat e fiskalizuara


• Deklarata D2 bazohet mbi të dhënat e fiskalizuara


• Kontrollet tatimore kryqëzojnë të dhënat e fiskalizimit me deklaratat

Bizneset duhet të sigurojnë që sistemi i tyre i fiskalizimit llogarit dhe regjistron saktë TVSH-në. Gabime në fiskalizim mund të sjellin mospërputhje me deklaratat e TVSH-së dhe gjoba të konsiderueshme.

Software-i i fiskalizimit duhet të jetë i certifikuar dhe i përditësuar me normat aktuale të TVSH-së.

Burimi: Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve. Data e rishikimit: 4 gusht 2026.

Gabimet në menaxhimin e TVSH-së janë ndër shkaqet kryesore të gjobave tatimore dhe problemeve me administratën. Njohja e gabimeve më të shpeshta ju ndihmon t'i shmangni.

Gabimet më të shpeshta:

• Mos-regjistrim në kohë — mosmonitorimi i pragut të xhiros sjell vonesa në regjistrim dhe gjoba retroaktive


• Faturim i pasaktë — gabime në fatura sjellin mospranim të zbritjes së TVSH-së së hyrjes


• Vonesa në deklarim — deklarata D2 duhet dorëzuar çdo muaj brenda afatit, pavarësisht nëse ka aktivitet apo jo


• Mospërputhje e librave — librat e blerjeve/shitjeve nuk përputhen me faturat reale


• Zbritje e paligjshme — zbritje e TVSH-së mbi shpenzime personale ose të palidhura me aktivitetin


• Mosruajtje e dokumentacionit — faturat dhe dokumentet duhet të ruhen për periudhën ligjore


• Klasifikim i gabuar i normës — aplikim i normës së gabuar mbi produkte ose shërbime


• Mosdeklarim i shitjeve pa faturë — çdo shitje duhet të faturohet dhe deklarohet

Çdo gabim mund të sjellë gjoba, kamatëvonesa, ose rivlerësim tatimor. Shërbimi ynë i deklarimeve minimizon riskun e gabimeve.

Burimi: Praktika profesionale e kontabilitetit. Data e rishikimit: 4 gusht 2026.

TVSH-ja është ndër tatimet më komplekse për t'u menaxhuar — norma të ndryshme, përjashtime, libra mujore, deklarime, rimbursime, dhe rregulla që ndryshojnë. Shumica e bizneseve përfitojnë nga delegimi i menaxhimit të TVSH-së te një profesionist.

Avantazhet e menaxhimit profesional:

• Saktësi — llogaritje e saktë e TVSH-së çdo muaj, pa gabime


• Pajtueshmëri — deklarime brenda afatit, çdo muaj pa përjashtim


• Optimizim — shfrytëzim i plotë i të drejtës së zbritjes ligjore


• Rimbursime — përgatitje profesionale e dosjeve të rimbursimit


• Mbrojtje — dokumentacion i plotë në rast kontrolli tatimor


• Kursim kohe — biznesi përqendrohet te aktiviteti kryesor

Ekonomist PRO ofron shërbim të dedikuar për TVSH-në — nga regjistrimi fillestar te deklarimi mujor, librat, dhe rimbursimi. Çdo hap menaxhohet nga profesionistë me përvojë.

Kosto e një gabimi me TVSH-në është pothuajse gjithmonë më e lartë se kosto e shërbimit profesional. Investoni në kontabilitet cilësor — kurseni para dhe qetësi mendore.

Burimi: Praktika profesionale e kontabilitetit. Data e rishikimit: 4 gusht 2026.