Mbyllje Bilanci Vjetor për Biznese në Shqipëri

Mbyllja e bilancit vjetor është procesi i përfundimit të të gjitha regjistrimeve kontabël për vitin fiskal, verifikimit të saktësisë, dhe përgatitjes së pasqyrave financiare që pasqyrojnë gjendjen e vërtetë ekonomike të biznesit.

Sipas Ligjit nr. 25/2018 "Për kontabilitetin dhe pasqyrat financiare" (neni 14-22), çdo njësi ekonomike fitimprurëse ka detyrim të hartojë pasqyra financiare vjetore brenda periudhës raportuese (zakonisht viti kalendarik, 1 janar — 31 dhjetor).

Bilanci vjetor nuk është thjesht një detyrim ligjor — ai përmbyll ciklin e kontabilitetit mujor dhe shërben si bazë për:
- Deklaratën e tatimit mbi fitimin (Formulari D1);
- Shpërndarjen e dividentëve;
- Vendimmarrjen strategjike të ortakëve;
- Kreditimin bankar dhe marrëdhënjet me investitorë;
- Pjesëmarrjen në tendera publikë.

Burimi: Ligji nr. 25/2018, neni 14-22. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Sipas Ligjit 25/2018 (neni 1-2), detyrim kanë të gjitha njësitë ekonomike fitimprurëse:

• SHPK — shoqëri me përgjegjësi të kufizuar (çdo madhësi);
• SHA — shoqëri aksionare;
• Persona fizikë me xhiro mbi pragjet e mikronjësisë;
• Degë kompanish të huaja në Shqipëri;
• OJF-të me aktivitet ekonomik.

Niveli i detajimit varet nga madhësia (neni 4):
- Mikronjësi (≤15M ALL aktive, ≤30M ALL xhiro, ≤10 punonjës): pasqyra të shkurtuara;
- Njësi e vogël (≤150M ALL, ≤300M ALL, ≤50 punonjës): pasqyra të shkurtuara me shënime;
- Njësi e mesme/e madhe: pasqyra të plota sipas SKK-ve ose SNRF-ve.

Biznesi duhet të plotësojë 2 nga 3 kritere për t'u klasifikuar.

Burimi: Ligji 25/2018, neni 1-4 dhe Aneksi 1.

Mbyllja e bilancit kalon nëpër disa faza:

Hapi i parë: Verifikojmë që kontabiliteti mujor i gjithë vitit është i plotë:

• Të gjitha transaksionet janë regjistruar kronologjikisht;
• Librat e blerjeve dhe shitjeve përputhen me deklaratat e TVSH-së;
• Listëpagesat përputhen me regjistrat e pagave;
• Përputhja bankare (rakordimi) është bërë për çdo muaj;
• Arka (cash) përputhet me regjistrin e arkës.

Pa kontabilitet mujor të rregullt, mbyllja e bilancit kërkon punë intensive retroaktive — arsye shtesë për të mbajtur kontabilitetin gjatë gjithë vitit.

Për bizneset me mallra stok, kryhet inventar fizik në fund të vitit:

• Numërim fizik i mallrave në magazinë;
• Krahasim me gjendjen kontabël;
• Identifikim i mallrave të dëmtuara, të skaduara, ose me vlerë të ulur;
• Rregullime kontabël për diferencat (mungesë, tepricë, zhvlerësim).

Inventari fizik dokumentohet në procesverbalin e inventarit, i nënshkruar nga komisioni i inventarit. Diferenca pa justifikim mund të kenë implikime tatimore.

Burimi: SKK 8 — Inventarët; Ligji 25/2018, neni 11.

Llogaritja dhe regjistrimi i amortizimit vjetor për aktivet afatgjata:

• Ndërtesa — jetëgjatësia e dobishme sipas natyrës;
• Pajisje dhe makineri — sipas përdorimit;
• Mjete transporti — zakonisht 4-5 vjet;
• Mobilje dhe pajisje zyre — 3-10 vjet;
• Softuer dhe licenca — 3-5 vjet.

Amortizimi kontabël dhe ai tatimor mund të ndryshojnë — Ligji 29/2023 përcakton norma specifike tatimore. Diferenca krijon tatime të shtyra që duhen raportuar në pasqyrat financiare.

Burimi: SKK 5 — Aktivet afatgjata materiale; Ligji 29/2023.

Përpara mbylljes, kryhen rregullime kontabël specifike:

• Provizione për borxhe të dyshimta — vlerësimi i mundësisë së arkëtimit të klientëve;
• Shpenzime të përllogaritura — shërbime të marra por jo të faturuara ende;
• Të ardhura të përllogaritura — shërbime të dhëna por jo të faturuara;
• Parapagime — sigurime, qera, abonime që mbulojnë periudhën vijuese;
• Zhvlerësim inventari — mallra nën koston;
• Diferenca kursit — për transaksione në valutë të huaj;
• Tatime të shtyra — diferenca midis amortizimit kontabël dhe tatimor.

Këto rregullime sigurojnë që pasqyrat financiare pasqyrojnë realitetin ekonomik, jo vetëm lëvizjet cash.

Burimi: SKK 1-16; Ligji 25/2018, neni 8-12.

Sipas Ligjit 25/2018 (neni 14-16) dhe SKK-ve, pasqyrat financiare përfshijnë:

1. Pasqyra e pozicionit financiar (bilanci) — aktivet, detyrimet, kapitali;
2. Pasqyra e të ardhurave dhe shpenzimeve (PASh) — fitimi ose humbja e vitit;
3. Pasqyra e ndryshimeve në kapital — lëvizjet e kapitalit gjatë vitit;
4. Pasqyra e fluksit të parasë — hyrjet dhe daljet e parave;
5. Shënimet shpjeguese — detajimi i zërave kryesorë.

Lexo më shumë për pasqyrat financiare — faqe e dedikuar me detaje mbi çdo lloj pasqyre.

Mikronjësitë mund të hartojnë vetëm bilancin dhe PASh-in në formë të shkurtuar. Njësitë e mesme dhe të mëdha hartojnë të gjitha pesë pasqyrat.

Burimi: Ligji 25/2018, neni 14-16; SKK 1 — Prezantimi i pasqyrave financiare.

Bilanci vjetor shërben si bazë për llogaritjen e tatimit mbi fitimin. Sipas Ligjit 29/2023:

Normat:
- 15% — norma standarde për biznese me xhiro mbi 14,000,000 ALL/vit;
- 5% — për biznese me xhiro 10,000,001 — 14,000,000 ALL/vit;
- 0% — biznese me xhiro deri 10,000,000 ALL/vit (të përjashtuar).

Baza e tatueshme = Fitimi kontabël ± rregullimet tatimore:
- Shpenzime të pa-njohura tatimorisht (gjoba, dhurata, shpenzime personale);
- Diferenca amortizimi (kontabël vs. tatimor);
- Provizione të pa-njohura;
- Të ardhura të përjashtuara.

Formulari D1 (deklarata vjetore e tatimit mbi fitimin) dorëzohet brenda 31 marsit të vitit pasardhës.

Këstet tremujore: Bizneset me xhiro mbi 14M ALL paguajnë këste tatim fitimi çdo tremujor.

Burimi: Ligji 29/2023. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Bilanci vjetor ka dy afate kryesore dorëzimi:

| Afati | Ku dorëzohet | Çfarë dorëzohet |
|-------|-------------|----------------|
| 31 mars | DPT (e-Filing) | Formulari D1 (tatimi mbi fitimin) + pasqyra financiare |
| 31 korrik | QKB (regjistri tregtar) | Pasqyrat financiare vjetore |

Afati tatimor (31 mars):
- Deklarata D1 me llogaritjen e tatimit mbi fitimin;
- Pasqyrat financiare bashkëlidhen;
- Pagesa e tatimit (ose kërkesa për rimbursim).

Afati QKB (31 korrik):
- Dorëzimi i pasqyrave financiare pranë QKB-së;
- Mos-dorëzimi sjell gjobë (Ligji 9723/2007, neni 43).

Kujdes: Shumë biznese fokusohen vetëm te afati tatimor dhe harrojnë dorëzimin pranë QKB-së.

Burimi: Ligji 29/2023 (D1); Ligji 9723/2007, neni 43 (QKB).

Mos-dorëzim i D1 brenda 31 marsit (Ligji 9920/2008, neni 113):
- 10,000 ALL (tatimpagues fitimi) ose 5,000 ALL (të tjerët) për çdo deklaratë të vonuar.

Nën-deklarim i fitimit (neni 115):
- Interesa vonese 0.06% ditore mbi diferencën e tatimit, e kufizuar në 365 ditë.

Evazion tatimor (neni 116):
- 100% e diferencës midis tatimit të deklaruar dhe atij real.

Mos-dorëzim pranë QKB-së:
- Gjobë sipas Ligjit 9723/2007.

Mos-mbajtje regjistrave kontabël (neni 118):
- 10,000 ALL (biznes i vogël) ose 50,000 ALL (tatimpagues të tjerë) për çdo shkelje.

Mbyllja e bilancit në kohë dhe me saktësi eliminon rrezikun e gjobave.

Burimi: Ligji 9920/2008, neni 113-118.

Pas mbylljes së bilancit, ortakët mund të vendosin për shpërndarjen e fitimit:

• Vendimi i asamblesë — ortakët miratojnë bilancin dhe vendosin për shpërndarjen;
• Tatimi mbi dividendin: 8% (tatim përfundimtar, Ligji 29/2023);
• Deklarimi: Biznesi mban tatimin dhe e deklaron pranë DPT-së;
• Pagesa: Tatimi paguhet brenda datës 20 të muajit pasardhës;
• Kufizime: Dividentë nuk mund të shpërndahen nëse ka humbje të akumuluara.

Vendimi i asamblesë regjistrohet pranë QKB-së kur ndryshon strukturën e kapitalit ose përmban element të detyrueshëm për regjistrim.

Burimi: Ligji 29/2023; Kodi Civil, neni 85-97 (SHPK).

Shqipëria zbaton dy grupe standardesh kontabël:

SKK — Standardet Kombëtare të Kontabilitetit:
- Zbatohen nga shumica e bizneseve (mikro, të vogla, të mesme);
- 16 standarde që mbulojnë aspekte kryesore;
- Më të thjeshta se SNRF-të.

SNRF — Standardet Ndërkombëtare të Raportimit Financiar (IFRS):
- Të detyrueshme për: bankat, kompanitë e sigurimeve, shoqëritë e listuara;
- Të rekomanduara për njësi të mëdha;
- Më komplekse, por ofrojnë krahasueshmëri ndërkombëtare.

Zgjedhja e standardit ndikon në formatin e pasqyrave financiare, llogaritjet e amortizimit, njohjen e të ardhurave, dhe rregullimet e fundvitit.

Burimi: Ligji 25/2018, neni 5-7; VKM për miratimin e SKK-ve.

Për bizneset e reja (person fizik ose SHPK), bilanci i parë ka veçori:

• Periudha raportuese mund të jetë më e shkurtër se 12 muaj (nga data e regjistrimit deri 31 dhjetor);
• Bilanci hapës regjistron kontributin fillestar (kapitali themeltar, mjetet, inventarin);
• Detyrimet tatimore nisin nga data e regjistrimit — edhe disa muaj aktiviteti krijojnë detyrim për D1;
• Gabimet tipike: Mos-regjistrimi i shpenzimeve para-operative, mos-kapitalizimi i aktiveve.

Këshillë: Filloni kontabilitetin mujor që nga dita e parë — bilanci i parë do të jetë i saktë dhe pa stres.

Gjatë kontrollit tatimor, administrata verifikon:

• Përputhjen e D1 me pasqyrat financiare — shifrat duhet të përputhen;
• Rregullimet tatimore — a janë zbatuar saktë kufizimiet e shpenzimeve;
• Amortizimin — a përputhet me normat tatimore;
• Transaksionet me palë të lidhura — çmimet e transferimit;
• TVSH-në vjetore — a përputhet me deklarimet mujore;
• Listëpagesat — a përputhen kontributet me fondin e pagave.

Bilanc i përgatitur profesionalisht minimizon rrezikun e gjetjeve gjatë kontrollit.

Burimi: Ligji 9920/2008, neni 80-96.

Disa biznese kanë detyrim ligjor për auditim nga auditor i jashtëm:

Auditimi është i detyrueshëm për:
- Njësi të mëdha (sipas kritereve të Ligjit 25/2018);
- Shoqëri aksionare (SHA);
- Banka dhe institucione financiare;
- Kompani sigurimesh;
- OJF-të me xhiro mbi pragje të caktuara.

Auditimi nuk është i detyrueshëm për:
- Mikronjësi dhe njësi të vogla (shumica e SHPK-ve);
- Persona fizikë.

Edhe kur nuk është i detyrueshëm, auditimi rrit besueshmërinë e pasqyrave — veçanërisht për biznese që kërkojnë kredi bankare ose marrin pjesë në tendera.

Burimi: Ligji 10091/2009 "Për auditimin ligjor"; Ligji 25/2018.

Shërbimi ynë i mbylljes së bilancit mbullon:

1. Verifikim — kontrollojmë saktësinë e kontabilitetit mujor të gjithë vitit;
2. Inventar — asistojmë në inventarin fizik dhe rregullimet;
3. Rregullime fundviti — amortizim, provizione, përllogaritje;
4. Pasqyra financiare — hartojmë bilancin, PASh-in, dhe shënimet;
5. Llogaritje tatimi — fitimi i tatueshëm, tatimi mbi fitimin, tatime të shtyra;
6. Formulari D1 — plotësim dhe dorëzim pranë DPT-së (31 mars);
7. Dorëzim QKB — pasqyrat financiare pranë QKB-së (31 korrik);
8. Raportim — raport i plotë për ortakët me analiza financiare;
9. Asistencë — mbështetje gjatë asamblesë për miratimin e bilancit.

Çmimi varet nga madhësia e biznesit — na kontaktoni për ofertë.

Bizneset me kontabilitet mujor të rregullt përfitojnë:

• Mbyllje pa stres — regjistrat janë të gatshme, nuk nevojitet punë retroaktive;
• Kosto më e ulët — mbyllja e bilancit kushton shumë më pak kur kontabiliteti është i rregullt;
• Saktësi — gabimet identifikohen dhe korrigjohen gjatë vitit, jo në fund;
• Vendimmarrje — ortakët kanë informacion financiar çdo muaj, jo vetëm në mars;
• Gatishmëri tatimore — deklarimet mujore janë bërë, tatimi i vitit nuk ka surpriza.

Delegimi i kontabilitetit dhe bilancit si pako ofron kursime dhe koherencë.