Deklarim Listëpagesash dhe Kontributesh

Listëpagesa është dokumenti zyrtar mujor që çdo punëdhënës dorëzon pranë Institutit të Sigurimeve Shoqërore (ISSH) dhe Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve (DPT), duke deklaruar:

• Emrat e të gjithë punonjësve aktivë;
• Pagën bruto të çdo punonjësi;
• Kontributet e sigurimeve shoqërore (punonjësi + punëdhënësi);
• Kontributet e sigurimeve shëndetësore;
• Tatimin mbi të ardhurat personale (TAP);
• Pagën neto (që merr punonjësi).

Baza ligjore: Ligji nr. 9136/2003 "Për mbledhjen e kontributeve të detyrueshme të sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore" dhe Ligji nr. 8438/1998 "Për tatimin mbi të ardhurat" (neni 8-12 për TAP mbi pagat).

Dorëzimi bëhet elektronikisht përmes platformës e-Filing të DPT-së, çdo muaj, brenda datës 20 të muajit pasardhës.

Burimi: Ligji 9136/2003; Ligji 8438/1998, neni 8-12. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Çdo subjekt që ka marrëdhënje pune me të paktën një punonjës, përfshirë:

• SHPK — edhe nëse ka vetëm administratorin me pagë (detyrim ligjor);
• SHA — shoqëri aksionare me punonjës;
• Persona fizikë me punonjës të punësuar;
• Degë kompanish të huaja me staf në Shqipëri;
• OJF-të me punonjës;
• Institucione publike (me rregulla specifike).

Person fizik pa punonjës: Nuk ka detyrim listëpagese, por nëse paguan kontribute shoqërore si i vetëpunësuar, deklaron përmes formularit të vetëpunësimit.

Administratori i SHPK-së: Edhe nëse ortaku i vetëm është administrator, ai/ajo duhet të jetë i deklaruar në listëpagesë me pagë minimale ose më shumë. Mos-deklarimi sjell gjoba.

Burimi: Kodi i Punës, neni 1-12; Ligji 9136/2003, neni 4.

Llogaritja e pagës kalon nëpër disa hapa:

Paga bruto → shuma e dakorduar në kontratën e punës (minimumi 40,000 ALL/muaj).

Zbritjet nga paga bruto:
1. Kontribute sigurimesh shoqërore (punonjësi): 9.5% e pagës bruto;
2. Kontribute sigurimesh shëndetësore (punonjësi): 1.7% e pagës bruto;
3. Tatimi mbi të ardhurat personale (TAP): sipas shkallës progresive.

Paga neto = Paga bruto − kontribute punonjësi − TAP.

Kontribute punëdhënësi (kosto shtesë mbi pagën bruto):
- Sigurime shoqërore: 15% e pagës bruto;
- Sigurime shëndetësore: 1.7% e pagës bruto.

Totali i kontributeve: 24.5% shoqërore + 3.4% shëndetësore = 27.9% e pagës bruto (shuma e dy palëve).

Paga minimale: Aktualisht 40,000 ALL/muaj — asnjë punonjës nuk mund të deklarohet me pagë nën këtë kufi. Paga maksimale mbi të cilën llogariten kontributet (tavani) përcaktohet çdo vit nga VKM-ja.

Burimi: VKM nr. 809/2023 (paga minimale); Ligji 9136/2003. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Tatimi mbi të ardhurat personale (TAP) nga puna llogaritet sipas shkallës progresive:

| Paga mujore bruto | Norma TAP |
|-------------------|-----------|
| 0 — 40,000 ALL | 0% |
| 40,001 — 50,000 ALL | 13% e shumës mbi 40,000 |
| Mbi 50,000 ALL | 1,300 ALL + 23% e shumës mbi 50,000 |

Shembull llogaritjeje (paga bruto 80,000 ALL):
- 0% × 40,000 = 0 ALL;
- 13% × 10,000 (diferenca 40,001-50,000) = 1,300 ALL;
- 23% × 30,000 (diferenca mbi 50,000) = 6,900 ALL;
- TAP total = 8,200 ALL.

Kontributet shoqërore e shëndetësore zbriten PARA llogaritjes së TAP-it — baza e tatueshme për TAP është: paga bruto − kontribute punonjësi.

Burimi: Ligji 29/2023 (zëvendëson Ligjin 8438/1998 nga janari 2024). Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Formulari E-Sig 025/a është deklarata mujore e listëpagesave. Ai përmban:

Për çdo punonjës:
- Numri personal i identitetit (NID);
- Emri dhe mbiemri;
- Data e fillimit/mbarimit të marrëdhënjes së punës;
- Ditët e punës në muaj;
- Paga bruto;
- Kontributet shoqërore (punonjësi + punëdhënësi);
- Kontributet shëndetësore;
- TAP;
- Paga neto.

Totalet e formularit:
- Numri total i punonjësve;
- Fondi total i pagave;
- Totali i kontributeve për pagesë;
- Totali i TAP-it.

Formulari dorëzohet elektronikisht përmes e-Filing. Nënshkrimi elektronik është i detyrueshëm.

Kujdes: Çdo punonjës duhet të identifikohet me numrin personal të saktë — gabime në NID çojnë në probleme me sigurimet shoqërore të punonjësit.

Kalendari mujor i listëpagesave:

| Afati | Veprimi |
|-------|---------|
| Data 20 | Dorëzimi i formularit E-Sig 025/a (listëpagesa) |
| Data 20 | Pagesa e kontributeve shoqërore |
| Data 20 | Pagesa e kontributeve shëndetësore |
| Data 20 | Pagesa e TAP-it mbi pagat |

Të gjitha detyrimet e listëpagesës kanë të njëjtin afat — data 20 e muajit pasardhës.

Kur data 20 bie në fundjavë/festë: Afati shtyhet në ditën e parë të punës (Ligji 9920/2008, neni 67).

Dorëzimi i vonuar (neni 113):
- Gjobë 10,000 ALL (tatimpagues fitimi) ose 5,000 ALL (të tjerët) për çdo periudhë;
- Interesa vonese 0.06% ditore mbi kontributet e papaguara;
- Interesa llogariten automatikisht, pa nevojë për vendim.

Burimi: Ligji 9920/2008, neni 67 dhe 116/1; Ligji 9136/2003.

Përpara se punonjësi të fillojë punën, punëdhënësi duhet:

1. Nënshkruaj kontratën e punës — sipas Kodit të Punës, me elementet e detyrueshme;
2. Regjistrojë punonjësin në e-Filing — para ditës së parë të punës;
3. Njoftojë Inspektoratin e Punës — regjistrimi elektronik;
4. Deklarojë në listëpagesë — duke filluar nga muaji i punësimit.

Periudha e provës: Deri 3 muaj (6 muaj për pozicione drejtuese) — por kontributet paguhen që nga dita e parë.

Kontrata me kohë të caktuar: Maksimumi 3 vjet me rinovime (Kodi i Punës, neni 140-141). Pas kësaj, konsiderohet kontratë me kohë të pacaktuar.

Mos-regjistrimi (punësimi informal):
- Gjobë 200,000 ALL (tatimpagues TVSH/fitimi) ose 50,000 ALL (të tjerët) për çdo punonjës të pa-regjistruar (Ligji 9920/2008, neni 119);
- Detyrim retroaktiv i kontributeve plus interesa;
- Rrezik penal në raste të rënda.

Burimi: Kodi i Punës, neni 12-21 dhe 140-141; Ligji 9920/2008, neni 119.

Kur punonjësi largohet (dorëheqje, shkarkim, përfundim kontrate), duhen ndërmarra këto hapa:

1. Njoftimi — sipas afateve të Kodit të Punës (zakonisht 1-3 muaj para-njoftim);
2. Pagesa e fundit — paga e muajit, plus:
- Lejet e papërdorura (kompensim financiar);
- Shpërblimi për vjetërsi nëse aplikohet;
- Pagesa e periudhës së njoftimit nëse nuk respektohet;
3. Ç-regjistrimi — punonjësi hiqet nga listëpagesa duke filluar muajin pasardhës;
4. Vërtetim pune — punëdhënësi lëshon vërtetim mbi periudhën e punës.

Kujdes me listëpagesën: Paga dhe kontributet e muajit të largimit deklarohen në listëpagesën e atij muaji. Nga muaji pasardhës, punonjësi nuk duhet të figurojë.

Vërtetimi i kontributeve: Punonjësi ka të drejtë të verifikojë kontributet e paguara pranë ISSH-së.

Kontributet e sigurimeve shoqërore (24.5% total) financojnë:

Pension pleqërie:
- Mosha: 65 vjeç (burra), 63 vjeç (gra — rritet gradualisht deri 65);
- Kërkohet minimum 15 vjet kontribute për pension minimal;
- Pension i plotë: 35+ vjet kontribute.

Pension invaliditeti:
- Për punonjës që humbasin aftësinë për punë;
- Kërkon kontribute minimale sipas moshës.

Pension familjar:
- Për familjarët e personit të siguruar që ndërron jetë.

Sigurim papunësie:
- Përfitim i përkohshëm për punonjës që humbasin vendin e punës;
- Kushti: minimum 12 muaj kontribute në 3 vitet e fundit.

Sigurim aksidentesh në punë dhe sëmundjesh profesionale:
- Trajtim mjekësor dhe kompensim;
- I financuar nga kontributet e punëdhënësit.

Sigurim barrëlindjeje:
- Leje barrëlindjeje: 365 ditë (35 ditë para + 63 ditë pas lindjes me 80% page, pjesa tjetër me 50%);
- Kushti: 12 muaj kontribute.

Burimi: Ligji 7703/1993 "Për sigurimet shoqërore", i ndryshuar. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Kontributet shëndetësore (3.4% total) financojnë Fondin e Sigurimeve të Detyrueshme të Kujdesit Shëndetësor:

• Punonjësi: 1.7% e pagës bruto;
• Punëdhënësi: 1.7% e pagës bruto;
• Përfitimet: Rimbursim i barnave, vizita specialistësh, shërbime spitalore.

Kontributet shëndetësore llogariten mbi të njëjtën bazë si kontributet shoqërore (paga bruto, brenda tavanit).

I vetëpunësuari: Paguan kontribute shëndetësore sipas kategorisë së aktivitetit — zakonisht shumë fikse mujore.

Burimi: Ligji 10383/2011 "Për sigurimin e detyrueshëm të kujdesit shëndetësor". Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Lloji i kontratës ndikon në llogaritjen e pagës dhe kontributeve:

Kontratë pune me kohë të plotë:
- 40 orë/javë (8 orë/ditë);
- Paga minimale: 40,000 ALL/muaj;
- Kontribute të plota.

Kontratë pune me kohë të pjesshme (part-time):
- Orë të reduktuara — paga dhe kontributet llogariten proporcionalisht;
- Kontributet nuk mund të jenë nën minimumin e pagës proporcionale.

Kontratë shërbimi (sipërmarrje):
- Nuk është marrëdhënje pune — nuk ka listëpagesë;
- Paguhet me faturë — biznesi mban TAB 15% nëse paguesi është PA;
- Kujdes: nëse marrëdhënja ka elementë punësimi (orare, vend pune fiks), administrata mund ta ri-klasifikojë si punësim.

Kontratë praktike/stazhi:
- Kontribute llogariten mbi pagën e praktikantit (minimumi i pagës minimale).

Burimi: Kodi i Punës, neni 12-22 dhe 140-154.

Administrata zbaton gjoba të ashpra për shkelje:

Punonjës i pa-deklaruar (Ligji 9920/2008, neni 119):
- Gjobë 200,000 ALL (tatimpagues TVSH/fitimi) ose 50,000 ALL (të tjerët) për çdo punonjës;
- Detyrim retroaktiv i kontributeve plus interesa vonese.

Mos-dorëzim i listëpagesës brenda afatit (neni 113):
- 10,000 ALL (tatimpagues fitimi) ose 5,000 ALL (të tjerët) për çdo periudhë.

Paga nën minimumin ligjor:
- Rivlerësim i pagës në nivelin minimal;
- Kontribute shtesë plus interesa.

Interesa vonese:
- 0.06% ditore mbi kontributet e papaguara (≈21.9%/vit).

Mos-mbajtje e TAP-it:
- Gjobë 50% e TAP-it të pa-mbajtur.

Mos-lëshim i vërtetimit të kontributeve:
- Gjobë administrative ndaj punëdhënësit.

Gjobat janë kumulative — mund të arrijnë shuma të konsiderueshme nëse shkeljet janë sistematike.

Burimi: Ligji 9920/2008, neni 113-119; Ligji 9136/2003.

Nga përvoja jonë, gabimet më të shpeshta janë:

1. Numri personal i gabuar — punonjësi nuk merr kontributet në llogarinë e tij/saj;
2. Paga nën minimumin — deklarimi me 30,000 ALL kur minimumi është 40,000 ALL sjell rivlerësim;
3. Mos-regjistrimi i punonjësit të ri — fillon puna, por nuk regjistrohet në e-Filing;
4. Vonesa në ç-regjistrim — punonjësi largohet, por vazhdon të figurojë në listëpagesë;
5. Part-time fiktiv — deklarimi i punonjësve full-time si part-time për të ulur kontributet;
6. Paga "në dorë" — diferenca midis pagës së deklaruar dhe asaj reale sjell probleme serioze;
7. Mos-llogaritja e shpërblimeve — bonuset, orët shtesë, kompensimi i lejeve duhen deklaruar;
8. Gabime në kategorinë profesionale — disa kategori kanë norma kontributesh specifike.

Çdo gabim mund të korrigjohet me deklaratë korrigjuese, por interesat llogariten retroaktivisht.

Përfitimet që punëdhënësi jep përveç pagës monetare konsiderohen "pagë në natyrë" dhe i nënshtrohen kontributeve dhe TAP-it:

• Automjeti i punës për përdorim personal — vlera e përdorimit shtohet në bazën e tatueshme;
• Strehimi — qeraja e paguar nga punëdhënësi;
• Ushqimi — kupona ose katering (me përjashtime deri në kufi);
• Sigurime private — prime sigurimesh shëndetësore ose jete;
• Aksione/opsione — sipas rregullave specifike;
• Telefoni/internet — kur jepen për përdorim personal.

Llogaritja e saktë e pagës në natyrë kërkon vlerësim specifik — mos-deklarimi sjell rivlerësim retroaktiv gjatë kontrollit tatimor.

Burimi: Ligji 29/2023 (zëvendëson Ligjin 8438/1998); Udhëzim i Ministrit të Financave.

Kodi i Punës parashikon kompensim shtesë:

Orë shtesë (neni 89-92):
- Kompensim +25% mbi pagën normale (ose +50% nëse nuk ka leje pushimi);
- Maksimumi: 200 orë shtesë/vit;
- Duhen regjistruar në regjistrin e orëve.

Puna natën (neni 84-86):
- Periudha: 22:00 — 06:00;
- Kompensim shtesë sipas kontratës (zakonisht +20-30%);
- Kufizime për gratë shtatzëna dhe të miturit.

Festat zyrtare (neni 87):
- Nëse punohet gjatë festës: kompensim +25% plus ditë pushimi alternativ;
- Festat zyrtare: 1 janar, 14 mars, 22 mars (Nevruz), Bajram i Madh/Vogël, Pashkët, 1 maj, 28 nëntor, 29 nëntor, 25 dhjetor.

Të gjitha kompensimet shtesë janë bazë për kontribute dhe TAP — duhen deklaruar në listëpagesë.

Burimi: Kodi i Punës, neni 84-92 dhe 87.

Kodi i Punës garanton këto leje:

Leje vjetore: Minimumi 20 ditë pune/vit (neni 92). Nuk mund të kompensohet financiarisht përveç kur ndërpritet marrëdhënja e punës.

Leje sëmundjeje: Sipas vërtetimit mjekësor — paga paguhet:
- Ditët 1-14: nga punëdhënësi (80%);
- Pas ditës 15: nga sigurimet shoqërore (70-80%).

Leje barrëlindjeje: 365 ditë — 80% paga për 63 ditë pas lindjes, 50% për periudhën tjetër.

Leje martese: 5 ditë pune.

Leje fatkeqësie: 5 ditë pune (vdekje familjari).

Leje pa pagesë: Me marrëveshje me punëdhënësin — nuk llogariten kontribute.

Kontributet paguhen mbi pagën reale — gjatë lejeve me pagesë, baza e kontributeve është paga e reduktuar sipas përqindjes.

Burimi: Kodi i Punës, neni 92-105.

Delegimi i listëpagesave tek ekonomisti i jashtëm ofron:

• Saktësi — llogaritje e saktë e kontributeve, TAP-it, orëve shtesë;
• Përputhshmëri — respektim i pagës minimale, tavanit, normave aktuale;
• Dorëzim në kohë — brenda datës 20, pa vonesë, pa gjoba;
• Konfidencialitet — informacioni i pagave trajtohet me diskretcion;
• Njohuri ligjore — ndryshimet në norma zbatohen menjëherë;
• Menaxhim punësimi/largimi — regjistrim i saktë i punonjësve të rinj, ç-regjistrim i atyre që largohen;
• Raportim — raport mujor me kostot totale të punës.

Kostoja e delegimit është frakcion i gjobave që mund të akumulohen nga gabimet.

Shërbimi ynë i listëpagesave mbullon:

1. Llogaritje pagash — bruto, kontribute, TAP, neto për çdo punonjës;
2. Plotësim formulari — E-Sig 025/a me të gjitha detajet;
3. Dorëzim e-Filing — nënshkrim elektronik dhe dorëzim brenda datës 20;
4. Regjistrim punonjësish — punësime të reja, ndryshime page, ç-regjistrime;
5. Llogaritje orësh shtesë — sipas Kodit të Punës;
6. Raportime — kostos totale e punës, analiza mujore;
7. Asistencë kontrolli — në rast kontrolli nga ISSH ose inspektorati;
8. Konfirmim — ju dërgojmë konfirmimin e dorëzimit me numrin e protokollit.

Çmimi varet nga numri i punonjësve — na kontaktoni për ofertë.

Listëpagesat ndërveprojnë me shërbime të tjera:

• Kontabilitet mujor — pagat janë shpenzim biznesi që regjistrohet në librat kontabël;
• Deklarime tatimore — TAP-i dhe kontributet janë detyrime tatimore mujore;
• TVSH — shërbime me TVSH (konsulencë, furnizime) mund të ndikojnë koston e punës;
• Mbyllje bilanci — pagat dhe kontributet reflektohen në bilancin vjetor;
• Pasqyra financiare — kostoja e punës është zë i rëndësishëm.

Ne ofrojmë paketa integrale — kontabilitet, deklarime, dhe listëpagesa bashkë.