Deklarim TVSH për Biznese në Shqipëri

Tatimi mbi Vlerën e Shtuar (TVSH) është tatim indirekt që zbatohet mbi furnizimin e mallrave dhe shërbimeve në Shqipëri. Rregullohet nga Ligji nr. 92/2014 "Për tatimin mbi vlerën e shtuar në Republikën e Shqipërisë", i ndryshuar.

TVSH-ja funksionon me parimin e zbritjes — biznesi mbledh TVSH nga klientët (TVSH e daljes), zbret TVSH-në e paguar ndaj furnitorëve (TVSH e hyrjes), dhe paguan diferencën pranë shtetit. Nëse TVSH e hyrjes është më e lartë se ajo e daljes, biznesi ka kredi TVSH-je që mund ta kompensojë ose kërkojë rimbursim.

Normat e TVSH-së në Shqipëri:
- 20% — norma standarde (shumica e mallrave dhe shërbimeve);
- 6% — normë e reduktuar (turizëm/akomodim, shërbime agroturizmi);
- 0% — furnizime të përjashtuara ose me normë zero (eksporte, furnizime ndërkombëtare);
- Përjashtime — shërbime financiare, sigurime, arsim, shëndetësi (sipas nenit 51-60).

Burimi: Ligji nr. 92/2014, neni 1-5 dhe neni 49-60. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Sipas Ligjit 92/2014 (neni 117), regjistrimi për TVSH është i detyrueshëm dhe vullnetar:

Regjistrimi i detyrueshëm:
- Çdo person i tatueshëm me xhiro vjetore mbi 10,000,000 ALL (dhjetë milionë lekë);
- Biznesi duhet të regjistrohet brenda 15 ditëve nga momenti kur kalon kufirin;
- Regjistrimi bëhet pranë drejtorisë rajonale tatimore.

Regjistrimi vullnetar:
- Bizneset nën kufirin mund të regjistrohen vullnetarisht;
- Përfitimi: mund të zbresin TVSH-në e blerjes;
- Detyrimi: duhet të mbajnë libra blerjesh/shitjesh dhe të dorëzojnë D2 çdo muaj.

Mos-regjistrimi kur xhiroja kalon kufirin sjell:
- Gjobë 100% e TVSH-së që duhej paguar për periudhën e pa-regjistruar;
- Regjistrim me efekt retroaktiv.

SHPK-të zakonisht regjistrohen automatikisht për TVSH nëse xhiroja pritet mbi kufi — por edhe ato me xhiro të ulët mund të regjistrohen vullnetarisht.

Burimi: Ligji 92/2014, neni 117-120. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Formulari D2 është deklarata zyrtare mujore e TVSH-së. Ai përmbledh:

• TVSH e daljes (output) — TVSH e llogaritjur mbi shitjet e muajit;
• TVSH e hyrjes (input) — TVSH e paguar mbi blerjet e muajit;
• Diferenca — TVSH për pagesë (nëse dalja > hyrja) ose kredi TVSH-je (nëse hyrja > dalja);
• Furnizime të përjashtuara — xhiroja pa TVSH (eksporte, furnizime të përjashtuara);
• Auto-ngarkesë (reverse charge) — për shërbime të marra nga jorezidentë.

Procesi i plotësimit:
1. Mbyllja e librave të blerjeve dhe shitjeve (deri datën 10);
2. Verifikimi i totaleve — TVSH hyrëse, dalëse;
3. Plotësimi i Formularit D2 online (e-Filing);
4. Nënshkrimi elektronik dhe dorëzimi (deri datën 14);
5. Pagesa e diferencës (nëse ka) deri datën 14.

Burimi: Ligji 92/2014, neni 113-116; Udhëzim i DPT-së.

Çdo tatimpagues i TVSH-së mban libra elektronikë blerjesh dhe shitjesh në sistemin e DPT-së. Sipas Ligjit 9920/2008, neni 46:

Libri i shitjeve: Regjistron çdo faturë shitjeje me:
- Numrin e faturës (serial);
- Datën e faturës;
- NIPT-in e blerësit;
- Vlerën pa TVSH;
- Normën e TVSH-së;
- TVSH-në e llogaritjur.

Libri i blerjeve: Regjistron çdo faturë blerje me të njëjtat elemente.

Afatet e mbylljes mujore:
- Deri datën 10: Mbyllje vullnetare — biznesi mund të bëjë korrigjime;
- Data 11: Mbyllje automatike — sistemi mbyll librat, nuk lejohen ndryshime;
- Pas mbylljes, formulari D2 gjenerohet bazuar në totalet e librave.

Kujdes: Faturat e pa-regjistruara në libra nuk mund të përfshihen në D2. Nëse harrohet një faturë blerje, TVSH-ja e zbritshme humbet për atë muaj — korrigjimi kërkon procedurë deklarate korrigjuese.

Burimi: Ligji 9920/2008, neni 46; Udhëzim i DPT-së.

TVSH e hyrjes nuk zbritet automatikisht — duhen plotësuar kushte specifike (Ligji 92/2014, neni 69-82):

Kushtet për zbritje:
- Furnizimi duhet të jetë për qëllime biznesi (jo personale);
- Biznesi duhet të jetë i regjistruar për TVSH;
- Duhet të ekzistojë faturë e rregullt e fiskalizuar me NIPT, datë, dhe TVSH të specifikuar;
- Fatura duhet të jetë regjistruar në librin e blerjeve.

Kufizime — TVSH nuk zbritet për:
- Shpenzime përfaqësimi dhe dëfrimi;
- Blerje automjetesh (përveç aktivitetit kryesor transport/qeradhënje);
- Karburant për automjete jo-operative (me përjashtime);
- Furnizime që lidhen me furnizime të përjashtuara (pro-rata).

Pro-rata e zbritjes (neni 76): Nëse biznesi kryen furnizime të tatueshme DHE të përjashtuara, TVSH e hyrjes zbritet vetëm proporcionalisht me xhiron e tatueshme.

Llogaritja e saktë e TVSH-së së zbritshme kërkon kontabilitet mujor të rregullt dhe njohuri të legjislacionit.

Burimi: Ligji 92/2014, neni 69-82. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Kur TVSH e hyrjes është më e lartë se TVSH e daljes për 3 periudha radhazi, biznesi ka të drejtë të kërkojë rimbursim. Sipas Ligjit 92/2014 (neni 79-80):

Kur lind e drejta e rimbursimit:
- Kredia TVSH akumulohet për 3 muaj radhazi;
- Biznesi paraqet kërkesë për rimbursim pranë drejtorisë rajonale;
- Eksportuesit kanë të drejtë rimbursimi menjëherë (pa pritur 3 muaj).

Procedura:
1. Dorëzimi i kërkesës me dokumentacionin provues;
2. Kontrolli tatimor (administrata verifikon deklarimet dhe faturat);
3. Vendimi — miratim i plotë, i pjesshëm, ose refuzim;
4. Rimbursimi kreditohet ose transferohet brenda 60 ditëve (neni 80).

Probleme të zakonshme:
- Kontrolli i gjatë — administrata mund të zgjasë verifikimin;
- Fatura të dyshimta — nëse furnitori ka probleme tatimore, TVSH-ja mund të mos pranohet;
- Dokumentacion i paplotë — mungesa e faturave origjinale vonon procesin.

Përgatitja profesionale e dosjes së rimbursimit rrit shanset e miratimit të shpejtë.

Burimi: Ligji 92/2014, neni 79-80; Ligji 9920/2008, neni 74.

Kalendari mujor i detyrimeve TVSH:

| Afati | Veprimi |
|-------|---------|
| Data 1-10 | Regjistrim faturash në librat e blerjeve dhe shitjeve |
| Data 10 | Mbyllja vullnetare e librave — mundësia e fundit për korrigjime |
| Data 11 | Mbyllja automatike e librave nga sistemi |
| Data 14 | Dorëzimi i Formularit D2 (deklarata mujore TVSH) |
| Data 14 | Pagesa e TVSH-së për muajin paraardhës |

Kur data bie në fundjavë/festë: Afati shtyhet në ditën e parë të punës (Ligji 9920/2008, neni 67).

Pagesa e vonuar: Edhe nëse D2 dorëzohet në kohë, mos-pagesa sjell interesa vonese 0.06% ditore (≈21.9%/vit) mbi shumën e papaguar.

Mos-dorëzimi: Gjobë 10,000 ALL (tatimpagues fitimi) ose 5,000 ALL (të tjerët) sipas nenit 113, plus interesat.

Burimi: Ligji 92/2014, neni 116; Ligji 9920/2008, neni 67 dhe 73.

Ligji parashikon gjoba specifike për shkelje të ndryshme:

Mos-regjistrim kur xhiroja kalon kufirin:
- 100% e TVSH-së që duhej paguar nga momenti i kalimit të kufirit.

Mos-dorëzim i D2 brenda afatit (neni 113):
- 10,000 ALL (tatimpagues fitimi) ose 5,000 ALL (të tjerët) për çdo periudhë.

Mos-lëshim fature:
- Gjobë 100% e TVSH-së së pa-llogaritur;
- Bllokimi i aktivitetit 1-30 ditë (shkelje e përsëritjur).

Faturë fiktive (faturë pa furnizim real):
- Gjobë 100% e TVSH-së së faturuar fiktivisht;
- Ndjekje penale në raste të rënda.

Zbritje e pajustifikuar e TVSH-së:
- Rikthim i TVSH-së plus gjobë deri 100% e diferencës;
- Interesa vonese nga data e deklarimit.

Mos-regjistrim faturash në libra:
- Gjobë 10,000 ALL për çdo faturë të pa-regjistruar.

Këto gjoba janë kumulative — mund të grumbullohen shpejt nëse biznesi ka mospërputhje sistematike.

Burimi: Ligji 9920/2008, neni 116-122; Ligji 92/2014, neni 131-134.

Importi i mallrave në Shqipëri i nënshtrohet TVSH-së 20% mbi vlerën doganore plus detyrimet doganore. Sipas Ligjit 92/2014 (neni 20-22):

• Baza e tatueshme: Vlera doganore + detyrimet doganore + akciza (nëse aplikohet);
• Pagesa: TVSH paguhet në doganë, në momentin e importit;
• Zbritja: TVSH e importit është e zbritshme në D2 nëse malli përdoret për qëllime biznesi;
• Dokumenti: Deklarata doganore (DAV) shërben si faturë për zbritjen e TVSH-së.

Importe të përjashtuara:
- Makineri dhe pajisje për investime (sipas ligjeve specifike të investimeve);
- Importe për projekte me financim ndërkombëtar;
- Importe personalë nën kufijt doganorë.

Regjistimi i saktë i TVSH-së doganore në librin e blerjeve siguron që biznesi ta zbresë saktë.

Eksportet trajtohen me normë TVSH 0% (zero-rated), që do të thotë:

• Biznesi nuk llogarit TVSH mbi furnizimin eksportues;
• Por ka të drejtë të zbresë TVSH-në e hyrjes (blerjet, materialet, shërbimet);
• Kjo krijon automatikisht kredi TVSH-je — e zbritshme ose e rimbursushme.

Dokumentacioni i nevojshëm:
- Fatura e eksportit (pa TVSH);
- Deklarata doganore e eksportit (DAV eksporti);
- Dokumenti i transportit (CMR, BL, AWB);
- Konfirmimi i daljes nga territori doganor.

Pa dokumentacion të plotë, furnizimi nuk kualifikohet si eksport dhe zbatohet norma standarde 20%.

Eksportuesit kanë të drejtë rimbursimi të TVSH-së pa pritur 3 muaj — procedurë e përshpejtuar sipas Ligjit 92/2014, neni 79.

Burimi: Ligji 92/2014, neni 24-26. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Kur biznesi shqiptar blen shërbime nga një kompani jorezidente (p.sh., softuer, konsulencë, reklama dixhitale), zbatohet mekanizmi i auto-ngarkesës (reverse charge):

• Biznesi shqiptar llogarit TVSH-në mbi blerjen (si TVSH dalje);
• Njëkohësisht e zbret si TVSH hyrje;
• Efekti neto: zero — por dy anët duhet të regjistrohen në D2.

Kur aplikohet:
- Shërbime nga jorezidentë (neni 19, Ligji 92/2014);
- Blerje mallrash brenda skemave specifike të BE-së (nëse aplikohet);
- Punime ndërtimi nënkontraktuara (në raste specifike).

Gabimi i zakonshëm: Bizneset harrojnë të regjistrojnë auto-ngarkesën — kjo sjell nën-raportim të TVSH-së së daljes, gjë që administrata tatimore e identifikon gjatë kontrollit.

Sistemet e TVSH-së dhe fiskalizimit janë të ndërlidhura ngushtë:

• Çdo faturë shitjeje duhet të fiskalizohet përmes sistemit CIS (Central Invoice System) përpara se të regjistrohet në librin e shitjeve;
• Fatura e pa-fiskalizuar nuk pranohet si faturë e vlefshme për TVSH;
• Furnitorët duhet të lëshojnë fatura të fiskalizuara — nëse biznesi juaj merr faturë të pa-fiskalizuar, TVSH-ja e blerjes nuk pranohet si e zbritshme;
• Z-raportet ditore nga kasat fiskale duhet të përputhen me librin e shitjeve.

Kujdes: Administrata tatimore kryqëzon automatikisht të dhënat e fiskalizimit me librat e TVSH-së — çdo mospërputhje bie në vëmendje.

Nëse zbulohet gabim në D2 pas dorëzimit, biznesi mund të dorëzojë deklaratë korrigjuese. Sipas Ligjit 9920/2008 (neni 68):

• Afati: Brenda 36 muajve nga afati origjinal;
• Procedura: Hapet libri i periudhës (nëse lejohet nga sistemi), korrigjohen faturat, ri-plotësohet D2;
• Nëse rrit detyrimet: Aplikohen interesa vonese për diferencën, nga data origjinale;
• Nëse ul detyrimet: Biznesi ka kredi shtesë — administrata mund të verifikojë.

Situata tipike që kërkojnë korrigjim:
- Faturë blerje e harruar (TVSH e pa-zbritjur);
- Faturë shitje e pa-regjistruar (TVSH e pa-llogaritjur);
- Nota krediti e vonuar;
- Gabim në normën e TVSH-së (20% vs. 6%).

Ne rekomandojmë korrigjim të menjëhershëm — interesat rriten çdo ditë.

Burimi: Ligji 9920/2008, neni 68. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Biznesi mund të ç-regjistrohet nga TVSH në rrethana specifike (Ligji 92/2014, neni 121-122):

Ç-regjistrimi i detyrueshëm:
- Kur biznesi mbyllet ose pezullohet;
- Kur nuk kryen më aktivitet ekonomik.

Ç-regjistrimi vullnetar:
- Kur xhiroja bie nën kufirin 10,000,000 ALL për 12 muaj radhazi;
- Kërkesa dorëzohet pranë drejtorisë tatimore;
- Nuk lejohet përpara se të kalojnë 3 vjet nga regjistrimi vullnetar.

Detyrimet pas ç-regjistrimit:
- D2 e fundit dorëzohet për periudhën deri në ç-regjistrim;
- TVSH e zbritjur mbi mallra stok dhe aktive duhet rikthyer (neni 122);
- Librat dhe dokumentet ruhen minimumi 5 vjet.

Burimi: Ligji 92/2014, neni 121-122.

Disa sektorë kanë rregulla të veçanta TVSH-je:

Ndërtim: Normë standarde 20%, por furnizimi i parë i banesave mund të përjashtohet nën kushte;
Turizëm dhe hotele: Normë e reduktuar 6% për shërbime akomodimi;
Bujqësi: Furnizime inputesh bujqësore me normë të reduktuar; skema e kompensimit bujqësor;
IT dhe shërbime dixhitale: 20% — por shërbime nga jashtë Shqipërisë i nënshtrohen auto-ngarkesës;
Tregtia me pakicë: 20% standarde — çdo shitje e fiskalizuar;
Profesione të lira (avokat, konsulent): 20% mbi honorarët kur janë të regjistruar për TVSH;
OJF-të: Zakonisht të përjashtuara, por aktivitetet tregtare i nënshtrohen TVSH-së.

Rregullat sektoriale kërkojnë njohuri specifike — gabime në normën e aplikuar sjellin gjoba retroaktive.

Optimizimi i TVSH-së nuk do të thotë evazion — por përdorim i plotë i të drejtave ligjore:

• Zbritje e plotë e TVSH-së së hyrjes — sigurohuni që çdo faturë blerje e justifikuar biznesi regjistrohet;
• Koordinimi i blerjeve me periudhën — blerjet e mëdha pranë fundit të muajit duhen regjistruar në librin e saktë;
• Regjistrimi i saktë i normës — disa furnizime mund të kualifikohen për 6% ose 0%;
• Menaxhimi i kredisë TVSH — nëse keni kredi, planifikoni rimbursimin në kohë;
• Nota krediti — mos-harroni ti lëshoni kur kthehen mallra ose anulohen shërbime;
• Pro-rata — llogaritja e saktë siguron zbritjen maksimale të ligjshme.

Ekonomisti i jashtëm identifikon çdo mundësi optimizimi çdo muaj.

Shërbimi ynë mbullon ciklin e plotë mujor të TVSH-së:

1. Mbledhje faturash — çdo muaj mbledhim faturat e blerjeve dhe shitjeve;
2. Regjistrim në libra — regjistrojmë çdo faturë në librin e blerjeve ose shitjeve;
3. Verifikim faturash — kontrollojmë NIPT-et, vlefshmërinë, dhe fiskalizimin;
4. Mbyllje librash — mbyllim librat brenda datës 10;
5. Llogaritje TVSH — TVSH dalëse, hyrëse, pro-rata, auto-ngarkesë;
6. Plotësim D2 — formulari plotësohet saktë me të gjitha rubrikat;
7. Dorëzim — nënshkrim elektronik dhe dorëzim brenda datës 14;
8. Pagesë — ju njoftojmë shumën dhe mënyrën e pagesës;
9. Rimbursim — nëse keni kredi, përgatisim dosjen e rimbursimit;
10. Raportim — raport mujor me gjendjen e TVSH-së.

Çmimi varet nga vëllimi i transaksioneve — na kontaktoni për ofertë.

TVSH-ja është vetëm një nga deklarimet tatimore mujore — ndërvepron me:

• Kontabilitet mujor — regjistrat kontabël prodhojnë të dhënat për D2;
• Listëpagesa — punonjësit dhe pagat ndikojnë shpenzimet e zbritshme;
• Fiskalizim — çdo faturë duhet fiskalizuar përpara regjistrimit;
• Mbyllje bilanci — TVSH e pa-paguar reflektohet si detyrim në bilanc;
• Pasqyra financiare — TVSH ndikon në gjendjen financiare.

Ne ofrojmë paketa integrale që përfshijnë kontabilitetin, TVSH-në, dhe deklarimet e tjera — kështu eliminohen mospërputhjet.